Постановление Кабинета Министров № (100) 2023 о определении квалифицированного дохода для квалифицированной свободной зоны в целях Федерального постановления-закона № (47) 2023 о корпоративном налоге

Статья (1) Определения

Определения, изложенные в Федеральном постановлении-законе № (47) 2022 о корпоративном налоге, применяются к настоящему Постановлению; в противном случае следующие термины и фразы будут иметь указанные ниже значения, если контекст не требует иного: Постоянное представительство на территории государства: Место ведения бизнеса или любая другая форма присутствия лица, квалифицированного в свободной зоне, за пределами свободной зоны. Квалифицированные виды деятельности: Любые виды деятельности, определенные в соответствии с решением, изданным министром, выполняемые лицом, квалифицированным в свободной зоне, из которых происходит квалифицированный доход. Исключенные виды деятельности: Любые виды деятельности, определенные в соответствии с решением, изданным министром, выполняемые лицом, квалифицированным в свободной зоне, из которых происходит неквалифицированный доход. Лицо, не относящееся к свободной зоне: Любое лицо, не проживающее в свободной зоне. Квалифицированная интеллектуальная собственность: Патенты, программное обеспечение, охраняемое авторским правом, и любое право, функционально эквивалентное патенту, которое защищено законом и подлежит аналогичному процессу согласования и регистрации, как патенты, такие как полезные модели, активы интеллектуальной собственности, которые предоставляют защиту для растений и генетического материала, назначения на орфанные лекарства и расширения патентной защиты, но не включая любые активы интеллектуальной собственности, связанные с маркетингом, такие как торговые марки. Патент: Любой патент, выданный в соответствии с законом, регулирующим патенты в государстве, или выданный в соответствии с соответствующим законом иностранной юрисдикции. Программное обеспечение, защищенное авторским правом: Любое авторское право, существующее в программном обеспечении, выданное в соответствии с законом, регулирующим авторское право в государстве, или выданное в соответствии с соответствующим законом иностранной юрисдикции. Коммерческая собственность: Неподвижное имущество или его часть, используемые исключительно для ведения бизнеса или бизнес-деятельности и не используемые в качестве места проживания или размещения, включая отели, мотели, заведения типа «ночлежка и завтрак», обслуживаемые апартаменты и подобные объекты. Определённая зона: Определённая зона в соответствии с указанным в Федеральном постановлении-законе № (8) 2017 о НДС, которая была включена в качестве свободной зоны в соответствии с Законом о корпоративном налоге. Закон о корпоративном налоге: Федеральное постановление-закон № (47) 2022.

Статья (2) Область применения

Положения этого Постановления применяются к лицам, квалифицированным в свободной зоне.

Статья (3) Квалифицированный доход

1. Для целей реализации статьи (18) Закона о корпоративном налоге, квалифицированный доход лица, квалифицированного в свободной зоне, включает в себя следующие категории дохода, при условии, что указанный доход не относится к доходу, полученному от домашнего или иностранного постоянного представительства согласно статье (5) этого Постановления, полученному от владения или эксплуатации имущества в соответствии со статьей (6) этого Постановления, или не считается налогооблагаемым доходом в соответствии с пунктом (2) статьи (7) этого Постановления: a. Доход от сделок, заключённых с лицом, квалифицированным в свободной зоне, за исключением дохода, полученного от исключённых видов деятельности. b. Доход от сделок, заключённых с лицом, не относящимся к свободной зоне, только в отношении квалифицированных видов деятельности, которые не являются исключёнными видами деятельности. c. Доход от владения или эксплуатации квалифицированной интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом (1) статьи (7) этого Постановления. d. Любой другой доход, при условии что лицо, квалифицированное в свободной зоне, соответствует требованиям de minimis согласно статье (4) этого Постановления.
2. Для целей пункта (1) этой статьи доход считается полученным от сделок, заключённых с лицом, квалифицированным в свободной зоне, всякий раз, когда последнее является бенефициаром услуг или определённых товаров.
3. Для целей этой статьи термин «Бенефициар» означает лицо, имеющее право использовать и享受 услугу или товар и не имеющее договорных или юридических обязательств по предоставлению такой услуги или товара другому лицу; термин «Товар» означает материальные или нематериальные активы, имеющие экономическую ценность в процессе торговли, включая движимое и недвижимое имущество.
4. Для определения наличия у лица, квалифицированного в свободной зоне, постоянного представительства в стране, применяются положения статьи (14) Закона о корпоративном налоге, и фраза «Лицо, квалифицированное в свободной зоне» будет использоваться вместо фразы «Лицо, не являющееся резидентом», а фраза «географические районы за пределами свободных зон в государстве» будет использоваться вместо термина «государство», везде, где это используется в указанной статье.

Статья (4) Требования de Minimis

1. Требования de minimis считаются выполненными, если неквалифицированные доходы, полученные лицом, квалифицированным в свободной зоне, в пределах налогового периода, не превысили процента — установленного министром — от валового дохода лица, квалифицированного в свободной зоне, за указанный налоговый период, или суммы, определенной министром, в зависимости от того, что меньше.
2. С учетом пункта (3) этой статьи применяются следующие положения: a. Неквалифицированные доходы — это доходы, полученные в пределах налогового периода от любых из следующих:
   1. Исключённых видов деятельности.
   2. Деятельности, не считающейся квалифицированной, в случае если другой контрагент — это лицо, не относящееся к свободной зоне.
   3. Сделок с лицом, квалифицированным в свободной зоне, если последнее не является бенефициаром услуги или определённого товара. b. Валовой доход — это сумма доходов, полученных лицом, квалифицированным в свободной зоне, в пределах налогового периода.
3. Следующие доходы не включаются в расчет неквалифицированных доходов и валового дохода: a. Доходы, полученные от следующих сделок, связанных с имуществом, расположенным в свободной зоне:
   1. Сделки с лицом, не относящимся к свободной зоне, в отношении коммерческой недвижимости.
   2. Сделки с любым лицом в отношении имущества, которое не считается коммерческой недвижимостью. b. Доходы, полученные постоянным представительством лица, квалифицированного в свободной зоне, как в стране, так и за ее пределами. c. Доходы от владения или эксплуатации интеллектуальной собственности, за исключением доходов, относящихся к квалифицированному доходу, указанному в пункте (1) статьи (7) этого Постановления.
4. Для целей этой статьи лицо, квалифицированное в свободной зоне, и его постоянное представительство как в стране, так и за её пределами рассматриваются так, как если бы представительство было отдельным и независимым лицом и было связано с лицом, квалифицированным в свободной зоне.

Статья (5) Доход, относящийся к постоянному представительству в стране или за границей

1. Доход, относящийся к постоянному представительству лица, квалифицированного в свободной зоне, как в стране, так и за её пределами, будет считаться налогооблагаемым доходом и подлежит налогообложению в соответствии с пунктом (b) пункта (2) статьи (3) Закона о корпоративном налоге.
2. Доход постоянного представительства лица, квалифицированного в свободной зоне, который был получен в пределах налогового периода, является налогооблагаемым доходом, полученным любым из указанных представительств в указанный период, рассчитываемым как будто представительство является отдельным и независимым лицом и связано с лицом, квалифицированным в свободной зоне.

Статья (6) Доход от недвижимого имущества, расположенного в свободных зонах

1. Доход от следующих сделок, полученный от недвижимого имущества, расположенного в свободных зонах, будет считаться налогооблагаемым доходом и подлежит налогообложению в соответствии с пунктом (b) пункта (2) статьи (3) Закона о корпоративном налоге: a. Сделки с лицом, не относящимся к свободной зоне, в отношении коммерческой недвижимости. b. Сделки с любым лицом в отношении имущества, которое не считается коммерческим.
2. Для целей пункта (1) этой статьи налогооблагаемый доход для налогового периода будет составлять доход, полученный от недвижимого имущества, упомянутого в пунктах (a) и (b) пункта (1) этой статьи, и рассчитывается в соответствии с соответствующими положениями Закона о корпоративном налоге.

Статья (7) Доход от квалифицированной интеллектуальной собственности

1. Квалифицированный доход, полученный от владения или эксплуатации квалифицированной интеллектуальной собственности, будет рассчитан в соответствии с порядком, установленным решением министра.
2. Доходы, полученные от владения или эксплуатации неквалифицированной интеллектуальной собственности, а также превышение квалифицированного дохода, рассчитанного в соответствии с пунктом (1) этой статьи, будут считаться налогооблагаемым доходом и подлежат налогообложению в соответствии с пунктом (b) пункта (2) статьи (3) Закона о корпоративном налоге.

Статья (8) Обеспечение наличия достаточного субстантивного содержания и аутсорсинг в свободной зоне

1. Лицо, квалифицированное в свободной зоне, должно осуществлять свои основные виды деятельности, генерирующие доход, в свободной зоне или определённой зоне, в зависимости от места, где такие деятельности должны быть проведены, и, учитывая уровень выполняемых работ, иметь достаточные активы, достаточное количество квалифицированных сотрудников на полную ставку в свободной зоне или определённой зоне, в зависимости от места, где такие деятельности должны быть проведены, и нести достаточные операционные расходы в отношении каждой деятельности.
2. Основные виды деятельности, генерирующие доход, могут быть переданы другому лицу в свободной зоне или определённой зоне, в зависимости от места, где такие деятельности должны быть проведены, при условии, что лицо, квалифицированное в свободной зоне, осуществляет надлежащий контроль над аутсорсингом.
3. Несмотря на пункт (2) этой статьи, основные виды деятельности, генерирующие доход, в отношении квалифицированной интеллектуальной собственности могут быть переданы любому другому лицу в стране и любому другому лицу, не относящемуся к связанным сторонам за пределами страны, при условии, что лицо, квалифицированное в свободной зоне, осуществляет надлежащий контроль над аутсорсингом.
4. Для целей этой статьи основные виды деятельности, генерирующие доход, могут варьироваться в зависимости от конкретной деятельности, но в основном состоят из тех значительных функций, которые создают ценность бизнеса для каждой деятельности, выполняемой лицом, квалифицированным в свободной зоне, и не являются исключительно или в основном поддерживающими видами деятельности.

Статья (9) Исполнительные решения

Министр издает необходимые решения для выполнения положений этого Постановления.

Статья (10) Аннулирование

Постановление Кабинета Министров № (55) 2023 о определении квалифицированного дохода лица, квалифицированного в свободной зоне, для целей Федерального постановления-закона № (47) 2022 о корпоративном налоге, отменяется.

Статья (11) Публикация и вступление в силу

Это Постановление подлежит публикации в Официальном вестнике и вступает в силу с 1 июня 2023 года.