Постановление Кабинета № (48) 2022 года о Исполнительных Регламентах Федерального Закона № (12) 2014 года, регулирующего аудиторскую профессию

Постановление Кабинета № (48) 2022 года о Исполнительных Регламентах Федерального Закона № (12) 2014 года, регулирующего аудиторскую профессию

Статья (1) Определения

Определения, указанные в Федеральном Законе № (12) 2014 года, применяются к настоящему Постановлению. В противном случае следующие слова и выражения будут иметь соответствующие значения, если контекст не требует другого:
Сертификат о членстве: Сертификат о членстве, утвержденный Министерством.
Реестр: Любой реестр аудиторов, указанный в статье (2) настоящего Постановления и созданный в Министерстве для регистрации аудиторов в соответствии с положениями Закона и настоящего Постановления.
Электронная программа для аудиторов: Информационная система в информационной сети, созданная Министерством для обработки, управления и хранения электронной информации об услугах аудиторов.
Закон: Федеральный закон № (12) 2014 года, регулирующий аудиторскую профессию, с изменениями.

Статья (2) Реестры аудиторов

Электронные реестры будут созданы в Министерстве для регистрации аудиторов, как следует:

1. Реестр аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию;
2. Реестр аудиторов натуральных лиц, не практикующих профессию;
3. Реестр стажеров-аудиторов;
4. Реестр аудиторов юридических лиц, практикующих профессию, включая:
   а. Местные аудиторские фирмы и компании;
   б. Филиалы иностранных аудиторских фирм и компаний; и
   в. Натуральные лица, работающие у аудитора.
5. Реестр аудиторов натуральных и юридических лиц, практикующих виды деятельности, связанные с профессией, такие как составление обязательных финансовых отчетов, финансовый и управленческий учет, налоговый учет, внутренний аудит и судебно-экспертный аудит (учетный эксперт); и
6. Любые другие реестры, необходимые для работы.

Статья (3) Данные для внесения в реестры аудиторов

Реестры, упомянутые в статье (2) настоящего Постановления, будут включать следующие данные и информацию:

1. Реестр аудиторов натуральных лиц, практикующих и не практикующих профессию, а также стажеров-аудиторов будет включать следующие данные и информацию:
   а. Личная информация аудитора, при этом она должна включать имя, дату рождения, дату получения квалификации, практический опыт, адрес, номера телефонов, электронную почту и регулярную почту;
   б. Номер регистрации аудитора в реестре и дата его получения; и
   в. Подпись аудитора в авторизованном официальном формате.
2. Реестр аудиторов юридических лиц: данные и информация, внесенные в него, будут храниться и классифицироваться в двух файлах, один из которых будет предназначен для компаний и фирм, зарегистрированных внутри страны, а другой - для филиалов иностранных аудиторских компаний, лицензированных для работы внутри страны, в соответствии с положениями Закона и соответствующим законодательством, при этом оба файла должны включать следующие данные:
   а. Данные о компании, включая ее название, тип и адрес внутри страны, количество филиалов, номера телефонов, электронную почту и регулярную почту;
   б. Номер регистрации в реестре и дата его получения;
   в. Имена партнеров и доля каждого партнера;
   г. Имя ее представителей и уполномоченных подписантов; и
   д. Гражданство компании в отношении филиалов иностранных компаний.

Статья (4) Требования для регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию

1. Следующие требования должны быть выполнены любым лицом, зарегистрированным в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию:
   а. Он должен быть полностью компетентен.
   б. Он должен иметь действительное удостоверение личности.
   в. Он должен быть добропорядочным и не иметь судимости за тяжкое или мелкое преступление против чести или доверия по окончательному приговору, если не было реабилитации. Более того, он не должен подвергаться дисциплинарному взысканию по причинам, касающимся целостности и чести профессии или занимаемой должности, если с момента вынесения окончательного решения прошло менее трех лет.
   г. Он должен иметь как минимум степень бакалавра, признанную в стране, по бухгалтерскому учету или любой другой дисциплине, при этом он должен изучить эквивалент как минимум пятнадцати (15) часов в утвержденных Министерством учебных планах по бухгалтерскому учету.
   д. Он должен иметь действительный сертификат о членстве.
   е. Он должен иметь практический опыт в области аудита как минимум пять (5) лет после получения квалификации.
2. В дополнение к требованиям, изложенным в пункте (1) этой статьи, должны быть выполнены следующие требования при регистрации натуральных лиц, не являющихся гражданами государства, в реестре аудиторов, практикующих профессию:
   а. Он должен иметь практический опыт в области аудита в стране следующим образом:
3. Один год, если у него есть опыт более десяти (10) лет за границей;
4. Два года, если у него есть опыт от пяти (5) до десяти (10) лет за границей; и
5. Три года, если у него есть опыт от двух (2) до пяти (5) лет за границей.
6. С учетом предыдущего пункта этой статьи, министр должен утвердить программу сертификата о членстве, программы повышения квалификации и регулирования, а также аккредитованные органы в этом отношении.
7. С учетом положения статьи (19) настоящего Постановления, натуральные лица, зарегистрированные в реестре аудиторов до даты его вступления в силу, если они не имеют иностранного сертификата о членстве, признанного Министерством, должны привести свои данные в соответствие, получив сертификат о членстве в течение двух лет с даты выдачи настоящего Постановления. Лица, имеющие иностранный сертификат о членстве, должны продолжать проходить курсы повышения квалификации, которые позволят им эквивалентировать свои сертификаты и получить сертификат о членстве в указанный период.

Статья (5) Документы для регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию

Заявление о регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию, должно подаваться электронным способом на форме, предусмотренной Министерством, с приложением следующих документов:

1. Действительный сертификат о членстве;
2. Действительное удостоверение личности;
3. Сертификат о добром поведении;
4. Копия диплома о высшем образовании, заверенная или эквивалентная уполномоченным органом;
5. Копия сертификата о стаже;
6. Цветная и недавняя фотография;
7. Образец авторизованной подписи аудитора; и
8. Любые другие документы, необходимые для завершения требований регистрации, устанавливаемых заявителем в соответствии с требованиями, изложенными в пункте (2) статьи (4) настоящего Постановления, если заявитель на регистрацию не является гражданином государства.

Статья (6) Документы для передачи регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, не практикующих профессию

Аудитор должен подать заявку на перевод своей регистрации в реестр аудиторов натуральных лиц, не практикующих профессию, в течение не более чем тридцати (30) дней с даты возникновения любого основания, препятствующего ему осуществлять профессию, через средства, определенные Министерством, на форме, предусмотренной для данной цели, с приложением следующих документов:

1. Письмо от заявителя, указывающее причины подачи заявки на перевод в реестр аудиторов натуральных лиц, не практикующих профессию; и
2. Сертификат о регистрации или продлении регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию, в форме, утвержденной Министерством.

Статья (7) Повторная регистрация в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию

Регистрация в реестре аудиторов натуральных лиц, не практикующих профессию, может быть переведена в реестр аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию, в соответствии с следующими правилами:

1. Заявка на повторную регистрацию в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию, должна быть подана.
2. Должны быть выполнены требования для регистрации в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию, предусмотренные Законом и настоящим Постановлением.
3. Должны быть обновлены документы, требуемые Министерством, и выполнены требования, изложенные в статьях (4) и (5) настоящего Постановления.

Статья (8) Документы для регистрации в реестре аудиторов юридических лиц, практикующих профессию

Заявление о регистрации в реестре аудиторов юридических лиц, практикующих профессию, должно подаваться через средства, определенные Министерством, на форме, предназначенной для этой цели, с приложением следующих документов:

1. Копия сертификатов регистрации всех натуральных партнеров компании в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию. Если один из партнеров является юридическим лицом, созданным за пределами государства, должна быть предоставлена справка от компетентного органа в его стране гражданства, подтверждающая наличие действующей лицензии на осуществление профессиональной деятельности не менее пяти (5) лет.
2. Копия удостоверений личности партнеров.
3. Копия учредительных документов компании, заверенная на арабском языке.
4. Действительная копия лицензии, выданной компании компетентным органом.
5. Действительная копия документов контракта страхования профессиональной ответственности, заключенного с одним из страховщиков, работающих в стране.
6. Образцы авторизованных подписей аудиторов.
7. Любые другие требования, изложенные в настоящем Постановлении.
   С учетом расширения вышеуказанных требований единоличная практика аудиторов будет рассматриваться как юридическое лицо для вышеупомянутых требований в необходимом объеме, чтобы быть совместимым с его природой.

Статья (9) Подача заявки на регистрацию филиалов иностранных компаний в реестре

Заявление на регистрацию филиалов иностранных компаний в реестре аудиторов юридических лиц, практикующих профессию, должно подаваться через средства, определенные Министерством, на форме, предназначенной для этой цели, с приложением следующих документов:

1. Письмо, указывающее, что соответствующий отдел коммерческой регистрации не возражает против проведения регистрационных процедур;
2. Копия меморандума и учредительных документов иностранной материнской аудиторской компании, переведенных на арабский язык и должным образом заверенных;
3. Сертификат о том, что материнская компания осуществляет аудит в своей стране происхождения в соответствии с периодом, указанным в Законе;
4. Копия сертификатов регистрации филиалов иностранной аудиторской компании, при этом они должны быть действительными и выданными реестром иностранных компаний;
5. Письмо от материнской компании, указывающее имена представителей филиалов, подлежащих регистрации, их подписантов и места их деятельности в стране;
6. Копия действительных сертификатов регистрации представителей филиалов компании в реестре аудиторов натуральных лиц, практикующих профессию;
7. Копия действующей лицензии, выданной компетентными органами для всех филиалов компании;
8. Действительная копия документов контракта страхования профессиональной ответственности, заключенного с одним из страховщиков, работающих в стране.
9. Образцы авторизованных подписей аудиторов, представляющих филиалы иностранной аудиторской компании.

Статья (10) Утверждение заявки на регистрацию аудитора в реестре

1. В случае одобрения заявки аудитора на регистрацию его имени в реестре, будут применяться следующие процедуры:
   а. Заявителю будет сообщено об одобрении его регистрации.
   б. Заявителю будет сообщено о необходимости уплаты регистрационного сбора.
   в. Должна быть обеспечена подпись заявителя на обязательстве, изложенном в статье (12) Закона.
   г. Министерство выдаст электронный сертификат, указывающий на регистрацию имени аудитора в реестре. Такой сертификат будет включать данные, указанные в статье (13) Закона, и любые другие подробные данные.
2. Регистрация в реестрах, изложенных в настоящем Постановлении, будет действительна в течение трех (3) лет с даты письменного одобрения заявки на регистрацию, если только зарегистрированный аудитор не перестанет соответствовать требованиям, изложенным в Законе и настоящем Постановлении.
3. Заявитель на регистрацию может подать жалобу в Министерство в течение пятнадцати (15) дней с даты получения информации о отклонении заявки на регистрацию.
4. С учетом предыдущего пункта этой статьи заявитель на регистрацию может обратиться в компетентные суды с жалобой на решение Министерства по жалобе в течение тридцати (30) дней с даты принятия решения Министерством.

Статья (11) Продление регистрации в реестрах аудиторов

1. Заявка на продление регистрации в реестрах аудиторов, практикующих профессию, должна подаваться в Министерство на форме, предназначенной для этой цели, в течение шестидесяти (60) дней, предшествующих истечению срока действия действительной регистрации. Заявка должна сопровождаться следующими документами:
   а. Копия действительного удостоверения личности натуральных аудиторов;
   б. Действительная копия документов контракта страхования профессиональной ответственности, заключенного с одним из страховщиков, работающих в стране;
   в. Действительный сертификат о членстве;
   г. Копия лицензии, выданной компетентными органами юридическим лицам;
   д. Программы стажировки для аудиторских фирм и компаний; и
   е. Любые другие требования, изложенные в настоящем Постановлении.
2. Регистрация в реестре аудиторов будет продлеваться на срок не менее одного (1) года и не более трех (3) лет по запросу заявителя на регистрацию.
3. Регистрация аудитора будет аннулирована, если аудитор не продлит свою регистрацию в течение десяти месяцев с даты истечения ее срока, при этом должна быть подана новая заявка на продление регистрации в соответствии с положениями настоящего Постановления.
4. С учетом предыдущего пункта аудитор может подать жалобу на аннулирование регистрации, как указано в пункте (3) этой статьи, если задержка в продлении регистрации является обоснованной. Министр может, если жалоба окажется обоснованной, отменить решение, в соответствии с которым была подана жалоба о продолжении регистрации.
5. Отмена решения, по которому подана жалоба, не препятствует наложению штрафа за задержку в продлении регистрации. Аудитор должен уплатить такой штраф.
6. С учетом предыдущих пунктов этой статьи аудиторы должны соблюдать программы повышения квалификации как условие и требование для продления регистрации.

Статья (12) Уведомление о модификации или изменении

Аудитор, чьи данные о регистрации или сопроводительные документы были изменены, должен зайти в свой личный кабинет в электронной программе для аудиторов через сайт Министерства, чтобы подать уведомление о модификации, при этом необходимо соблюсти следующие требования:

1. Уведомление должно быть подано в течение срока его регистрации в реестрах Министерства.
2. Уведомление должно быть выдано путем отметки данных в упомянутой электронной программе в течение срока не более тридцати (30) дней с даты изменения или модификации.
3. К уведомлению должны быть приложены должным образом заверенные документы и бумаги, подтверждающие изменение или модификацию.

Статья (13) Регистрация натуральных лиц в реестре стажеров

Натуральные лица регистрируются в реестре стажеров-аудиторов в соответствии с требованиями, изложенными в статье (4) настоящего Постановления, за исключением требования практического опыта.

Статья (14) Метод и требования к обучению

Аудиторские фирмы и компании должны при реализации программ обучения, разработанных или утвержденных Министерством для желающих зарегистрироваться в реестре стажеров, соблюдать правила и стандарты, установленные Министерством для программ обучения, касающиеся диверсификации источников и методов обучения, чтобы включить в себя следующие области:

1. Финансовый и управленческий учет;
2. Налоговый учет;
3. Внешний аудит;
4. Внутренний аудит; и
5. Судебный аудит,
   Стремясь достичь знаний и осведомленности по следующим вопросам:
6. Экономическое и коммерческое законодательство, действующее в стране;
7. Финансовый, затратный и государственный учет;
8. Стандарты бухгалтерского учета и аудита;
9. Правила и этика профессии;
10. Подготовка финансовых отчетов и отчетов;
11. Стандарты контроля качества для аудиторских фирм; и
12. Любые другие программы, требуемые для обучения и работы в профессии.

Статья (15) Реестр натуральных и юридических лиц, осуществляющих деятельность, связанную с профессией

Положения статей (3) и (4) настоящего Постановления применяются к реестру натуральных и юридических лиц, осуществляющих деятельность, связанную с профессией, в необходимом объеме для соответствия характеру данного реестра, при этом положения указанного реестра действуют так, как определено Министерством в этом отношении.

Статья (16) Правила страхования профессиональной ответственности

Полис страхования профессиональной ответственности будет выдан аудитору страховщиком, лицензированным в стране. Полис страхования должен соответствовать следующим требованиям:

1. Он должен быть выдан на имя фирмы или компании, практикующей профессию.
2. Он должен покрывать гражданскую ответственность и профессиональные ошибки в отношении ущерба, причиненного практикой профессии, неумышленными ошибками и случайными пропусками, включая ответственность, возникающую от работников аудитора, будь то фирмы, компании или филиалы иностранных компаний.
3. Он должен действовать на протяжении всего периода регистрации фирмы или компании в реестре.
4. Сумма страхового покрытия не должна быть ниже процента от общих годовых сборов фирмы или компании, практикующей профессию, в зависимости от сегментов, определенных Министерством.

Статья (17) Правила ведения записей, файлов и данных

Аудитор должен предпринять необходимые меры, позволяющие ему хранить записи, файлы и данные своих клиентов. Для этого он должен:

1. Уведомить лиц и организации, чьи счета он проверяет, о том, что срок хранения записей, упомянутый в Законе и настоящем Регламенте, не менее пяти (5) лет, начиная с конца последнего финансового года, в течение которого он проверял их счета;
2. Сохранять конфиденциальность информации, упомянутой в записях;
3. Соблюдать обязательство хранения записей и файлов в соответствии с положениями Закона и настоящего Постановления в случае его приостановки, увольнения или выхода на пенсию;
4. Уведомить Министерство о любых данных, информации или записях, потерянных или поврежденных по какой-либо причине, и представить официальное заявление, указывающее причину потери или повреждения;
5. Хранить электронную копию записей, файлов и данных, проверенных им;
6. Подать заявление в Министерство на передачу клиентских записей другому аудитору, если он исключен из реестра, в котором он был зарегистрирован, при этом он должен уведомить их об этом в течение не более чем пятнадцати (15) дней;
7. Передать записи соответствующим клиентам или передать их другому аудитору, если он исключен из реестров Министерства, при этом записи клиентов передаются в соответствии с положениями пункта (6) настоящей статьи; и
8. Передать документы соответствующим клиентам или уничтожить такие записи, пробивая или измельчая с помощью машин, которые предотвращают утечку содержащейся в них информации или ее раскрытие любым образом после истечения пяти (5) лет, предусмотренных для хранения записей.

Статья (18) Дисциплинарная коллегия и ее рабочая система

1. Дисциплинарная коллегия аудиторов, сформированная в соответствии с положениями статьи (28) Закона, будет собираться всякий раз, когда это необходимо по призыву председателя коллегии и при наличии как минимум трех членов.
2. Кворум заседаний коллегии будет действителен при наличии председателя и как минимум двух членов. Решения коллегии принимаются большинством голосов присутствующих членов. В случае равенства голосов у председателя будет решающий голос.
3. Докладчик коллегии разрабатывает протокол для записи протоколов, работы, рекомендаций и решений коллегии.
4. Коллегия должна принимать свои решения не более чем через пятнадцать (15) дней с даты своего заседания. Решения должны быть составлены и обоснованы.
5. Докладчик коллегии должен предоставить auditor to a copy of the board’s decision by registered mail within no more than ten (10) days from the date of issuance thereof or by one of the means set out in Article (31) of the Law.

Статья (19) Отмена

Постановление Кабинета № (21) 2016 года о Исполнительных Регламентах Федерального Закона № (12) 2014 года, регулирующего аудиторскую профессию, отменяется. Кроме того, любое постановление или положение, противоречащее или несоответствующее настоящему Постановлению, отменяется.

Статья (20) Публикация и вступление в силу Постановления

Настоящее Постановление должно быть опубликовано в Официальном вестнике и вступает в силу через четыре (4) дня с даты его публикации.