Федеральный указ о законе № (7) 2017 года о Акцизном налоге

Федеральный указ о законе № (7) 2017 года о Акцизном налоге

Глава первая: Определения

Статья (1)

В целях применения положений данного указа-закона следующие слова и выражения имеют соответствующие значения, если контекст не требует иного:
Государство: Объединенные Арабские Эмираты.
Министр: Министр финансов.
Власть: Федеральная налоговая служба.
Налог: Акцизный налог.
Акцизные товары: Товары, которые будут определены как облагаемые налогом посредством решения Кабинета министров по предложению Министра.
Импорт: Ввоз товаров или услуг в государство из-за границы.
Экспорт: Вывоз товаров из государства.
Лицо: Физическое или юридическое лицо.
Налогоплательщик: Каждое лицо, которое является, или должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика в соответствии с положениями данного указа-закона.
Определенная Зона: Любая огороженная территория, предназначенная для создания свободной зоны и допускающая вход и выход исключительно через установленный путь, а также любая территория, которую Власть определила как находящуюся под контролем хранителя склада, в соответствии с Исполнительными Регламентами данного указа-закона.
Хранитель склада: Лицо, которое одобрено и зарегистрировано в Власти для контроля определенной зоны в соответствии с Исполнительными Регламентами данного указа-закона.
Налоговая регистрация: Процедура, по которой налогоплательщик или его законный представитель регистрируется для целей налогообложения в Власти.
Номер налоговой регистрации (TRN): Уникальный номер, присваиваемый Властью каждому лицу, зарегистрированному для целей налогообложения.
Зарегистрированный: Налогоплательщик, имеющий номер налоговой регистрации.
Импортер: Лицо, выступающее в качестве импортера акцизных товаров на дату импорта для целей таможенной очистки.
Налоговая декларация: Информация и данные, установленные для целей налогообложения и предоставленные налогоплательщиком в соответствии с формой, подготовленной Властью.
Бизнес: Любая деятельность, осуществляемая на постоянной, регулярной и независимой основе любым лицом в любом месте и связанная или может быть связана с торговлей акцизными товарами.
Возвращаемый налог: Уплаченные суммы, которые могут быть возвращены Властью лицу в соответствии с положениями данного указа-закона.
Должный налог: Налог, который рассчитывается и взимается в соответствии с положениями данного указа-закона.
Обязательный налог: Налог, который подлежит уплате Власти.
Вычитанный налог: Налог, уплаченный или считающийся уплаченным налогоплательщиком.
Налоговый период: Определенный период, за который подлежит расчету и уплате обязательный налог.
Административные штрафы: Суммы, налагаемые на лицо Властями за нарушения положений данного указа-закона и Федерального закона № (7) 2017 года о налоговых процедурах.
Оценка административного штрафа: Решение, издаваемое Властями о подлежащих административных штрафах.
Складировщик: Лицо, владеющее акцизными товарами и не имеющее доказательства того, что такие товары ранее подлежали налогу в условиях, предусмотренных Исполнительными Регламентами данного указа-закона.
Таможенное законодательство: Федеральное и местное законодательство, регулирующее таможенные вопросы в государстве.
Применимые государства: Государства Советa сотрудничающих государств Персидского залива, применяющие Налоговый закон в соответствии с изданным законодательством.
Уклонение от уплаты налогов: Использование лицом незаконных средств, которые приводят к уменьшению суммы подлежащего уплате налога, его неплатеже или возврату налога, на который данное лицо не имеет права на возврат в соответствии с положениями данного указа-закона.

Глава вторая: Применение, пределы и расчет налога

Статья (2) Применение и пределы налога

1. Положения данного указа-закона применяются к акцизным товарам, определенным решением, изданным Кабинетом министров по предложению Министра.
2. Налог взимается с следующих видов деятельности, связанных с акцизными товарами:
3. Производство акцизных товаров в государстве, если такое производство осуществляется в ходе ведения бизнеса;
4. Импорт акцизных товаров;
5. Вывоз акцизных товаров из определенной зоны;
6. Складирование акцизных товаров в государстве, если такие товары складируются в ходе ведения бизнеса.

Статья (3) Расчет налога

Кабинет министров, по предложению Министра, издает решение, определяющее ставки налога, подлежащие взиманию с акцизных товаров, и метод расчета акцизной цены, при этом ставка налога, подлежащая взиманию с таких товаров, не должна превышать (200%) от акцизной цены товаров.

Статья (4) Налоговые обязательства

1. Должный налог взимается с следующих лиц:
   a. Лицо, осуществляющее любую из видов деятельности, указанных в пункте (2) статьи (2) данного указа-закона;
   b. Лицо, принимающее участие в любой из видов деятельности, указанных в пункте (2) статьи (2) данного указа-закона, если лицо, осуществляющее деятельность, не соблюдает налоговые обязательства в соответствии с тем, что указано в Исполнительных Регламентах данного указа-закона;
   c. Хранитель склада, если акцизные товары освобождаются из определенной зоны и подлежащий налог ранее не уплачен, в соответствии с тем, что указано в Исполнительных Регламентах данного указа-закона.
2. В соответствии с положениями пункта (1) данной статьи, следующие лица освобождаются от налоговых обязательств:
   a. Лицо, импортирующее акцизные товары, стоимость которых меньше значения, установленного таможенным законодательством, если такие акцизные товары перевозятся лицом во время международной поездки и для некоммерческих целей;
   b. Складировщик, при условии соблюдения условий, установленных Исполнительными Регламентами данного указа-закона.

Глава третья: Налоговая регистрация и ее аннулирование

Статья (5) Налоговая регистрация

1. Любое лицо не имеет права осуществлять любое из видов деятельности, упомянутых в пункте (2) статьи (2) данного указа-закона, прежде чем зарегистрироваться для налоговых целей в соответствии с положениями данной статьи.
2. Без ущерба для положений пункта (1) данной статьи лицо, ответственное за должный налог в соответствии с статьей (4) данного указа-закона, должно подать в Власть заявление на налоговую регистрацию в соответствии с положениями Федерального закона № (7) 2017 года о налоговых процедурах, в течение тридцати (30) дней с конца любого месяца, в течение которого такое лицо осуществляет или намеревается осуществлять виды деятельности, указанные в статье (2) данного указа-закона, или с даты вступления в силу данного указа-закона, в зависимости от того, что наступит позже.
3. Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят дату начала действия налоговой регистрации, указанной в данной статье.

Статья (6) Освобождение от регистрации

1. Власть может освободить любое лицо от налоговой регистрации, когда налог становится обязательным в соответствии с пунктами (b) и (c) пункта (2) статьи (2) данного указа-закона, если такое лицо докажет, что оно не будет регулярно импортировать акцизные товары, в соответствии с тем, что указано в Исполнительных Регламентах данного указа-закона.
2. Лицо, освобожденное от налоговой регистрации в соответствии с пунктом (1) данной статьи, должно уведомить Власть о любых изменениях, которые могут сделать его подлежащим налогу в соответствии с положениями данного указа-закона, в пределах сроков и в соответствии с процедурами, установленными Исполнительными Регламентами данного указа-закона.
3. Власть имеет право взимать любой подлежащий налог и любые административные штрафы с лица, освобожденного от регистрации согласно пункту (1) данной статьи.

Статья (7) Аннулирование налоговой регистрации

Зарегистрированное лицо должно подать в Власть заявление на аннулирование налоговой регистрации, если он больше не подлежит налоговым обязанностям в соответствии с положениями статьи (4) данного указа-закона в установленные сроки, определенные Исполнительными Регламентами данного указа-закона.

Статья (8) Регистрация в качестве хранителей склада

1. Каждое лицо, которое управляет или намеревается управлять определенной зоной, должно подать заявление на регистрацию в качестве хранителя склада в соответствии с положениями Исполнительных Регламентов данного указа-закона.
2. Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят дату начала действия регистрации, указанной в пункте (1) данной статьи.
3. Любое лицо не имеет права выступать в качестве хранителя склада до тех пор, пока не зарегистрируется в соответствии с положениями данной статьи.

Статья (9) Процедуры, правила и условия налоговой регистрации и ее аннулирования

Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят процедуры, правила и условия налоговой регистрации, ее аннулирования и отказа в заявлениях на регистрацию и ее аннулирование.

Глава четвертая: Правила уплаты налога и освобождения от него

Статья (10) Дата расчета налога

Налог рассчитывается по следующим датам:

1. Дата импорта акцизных товаров;
2. Дата, на которую акцизные товары приобретаются складировщиком, но если такое приобретение происходит до даты вступления в силу данного указа-закона, дата расчета налога будет датой вступления в силу данного указа-закона.
3. В качестве исключения из двух случаев, изложенных в пунктах (1) и (2) данной статьи, налог будет рассчитываться на дату, когда акцизные товары предлагаются для потребления, в соответствии с положениями Исполнительных Регламентов данного указа-закона.

Статья (11) Цены с включенным налогом

Объявленные цены акцизных товаров должны, при продаже, включать налог. Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят случаи, когда цены не включают налог.

Статья (12) Освобождение от налога

1. Акцизные товары, которые экспортируются, освобождаются от налога.
2. Исполнительные Регламенты данного указа-закона установят условия и правила для освобождения от налога, упомянутого в пункте (1) данной статьи.

Глава пятая: Определенные зоны

Статья (13) Определенная зона

1. Определенная зона, удовлетворяющая условиям, установленным Исполнительными Регламентами данного указа-закона, будет рассматриваться для налоговых целей как находящаяся за пределами государства.
2. Не смотря на положения пункта (1) данной статьи, Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят условия, при которых бизнес, осуществляемый на определенной территории, будет расцениваться как осуществляемый внутри государства.

Статья (14) Перемещение акцизных товаров в определенных зонах

1. Акцизные товары могут быть перемещены из одной определенной зоны в другую без какого-либо налога, подлежащего уплате.
2. Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят процедуры и условия перемещения акцизных товаров из и в определенную зону, а также метод поддержания, хранения и обработки таких товаров.

Глава шестая: Расчет подлежащего налогу

Статья (15) Расчет налога

Обязательный налог, взимаемый с налогоплательщика за любой налоговый период, будет рассчитываться как налог, подлежащий уплате от налогоплательщика за данный налоговый период минус общая сумма вычитаемого налога, рассчитанного в соответствии с положениями статьи (16) данного указа-закона.

Статья (16) Вычитаемый налог

1. Вычитаемый налог будет состоять из следующего:
   a. Налог, уплаченный за акцизные товары, которые были экспортированы;
   b. Налог, уплаченный за акцизные товары, которые стали компонентом других акцизных товаров, по которым налог уже стал или станет подлежащим;
   c. Суммы, ошибочно уплаченные в Власть.
2. Исполнительные Регламенты данного указа-закона установят условия и правила вычета налога в случаях, упомянутых в пункте (1) данной статьи.

Глава седьмая: Налоговый период, налоговая декларация и уплата налога

Статья (17) Налоговый период

Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят налоговый период и исключительные случаи, в которых Власть может изменить налоговый период.

Статья (18) Налоговая декларация

Налогоплательщик должен предоставить Власти налоговую декларацию в конце каждого налогового периода, в установленные сроки и в соответствии с процедурами, определенными Исполнительными Регламентами данного указа-закона.

Статья (19) Уплата налога

1. Налогоплательщик должен уплатить подлежащий налог, указанный в налоговой декларации, в тот же день, когда подает декларацию в соответствии с положениями статьи (18) данного указа-закона, согласно процедурам, которые должны быть определены Властями.
2. Любое лицо, освобожденное от регистрации в соответствии с пунктом (1) статьи (6) данного указа-закона, должно уплатить подлежащий налог в момент импорта акцизных товаров.

Глава восьмая: Перенос избыточного возвращаемого налога

Статья (20) Избыточный возвращаемый налог

1. Налогоплательщик может перенести любой избыточный возвращаемый налог на последующие налоговые периоды и компенсировать этот избыточный налог с подлежащим налогом или любым административным штрафом, наложенным в соответствии с положениями данного указа-закона или Федерального закона № (7) 2017 года о налоговых процедурах в последующих налоговых периодах, пока избыточный налог полностью не будет использован, в следующих случаях:
   a. Если вычитаемый налог налогоплательщика, согласно положениям статьи (16) данного указа-закона, превышает подлежащий налог за тот же налоговый период;
   b. Если налог, уплаченный налогоплательщиком в Власть, превышает подлежащий налог в соответствии с положениями данного указа-закона.
2. Если имеется излишек за любой налоговый период после переноса его на определенный срок, налогоплательщик может подать Власти заявление на возврат такого излишка в соответствии с периодами и процедурами, установленными Исполнительными Регламентами данного указа-закона.

Статья (21) Возврат налога в особых случаях

Власть может, на основании поданного заявления, вернуть налог следующим лицам:

1. Иностранным государствам, международным организациям и дипломатическим учреждениям и миссиям, за уплаченный налог в ходе выполнения их официальной деятельности, в соответствии с условиями, правилами и процедурами, установленными Исполнительными Регламентами данного указа-закона, при условии взаимности.
2. Лицу, зарегистрированному в применимом государстве, если он уплатил подлежащий налог в государстве, а затем экспортировал акцизные товары в применимое государство, в соответствии с условиями, правилами и процедурами, установленными Исполнительными Регламентами данного указа-закона.
3. Любым лицам или категориям, которые будут определены решение Кабинета министров, по предложению Министра.

Глава девятая: Нарушения и штрафы

Статья (22) Оценка административных штрафов

С учетом положений Федерального закона № (7) 2017 года о налоговых процедурах, Власть должна издать оценку административного штрафа для налогоплательщика и уведомить его об этом в течение пяти (5) рабочих дней с даты выпуска, в случае совершения любого из следующих нарушений:

1. Нежелание налогоплательщика отображать цены с включенным налогом в соответствии с положениями статьи (11) данного указа-закона;
2. Нежелание соблюдать условия и процедуры, которые следует соблюдать для перемещения акцизных товаров из одной определенной зоны в другую и механизм их поддержания, хранения и обработки;
3. Нежелание налогоплательщика предоставить Власти списки цен акцизных товаров, которые были произведены, импортированы или проданы им, в соответствии с положениями Исполнительных Регламентов данного указа-закона.

Статья (23) Уклонение от уплаты налогов

Без ущерба для случаев уклонения от уплаты налогов, изложенных в Федеральном законе № (7) 2017 года о налоговых процедурах и санкциях, предписанных в этой связи, лицо считается совершившим преступление уклонения от уплаты налогов, если оно совершает любое из следующих действий:

1. Ввоз или попытка ввоза акцизных товаров в или из государства без полной или частичной уплаты подлежащего налога;
2. Производство, перемещение, приобретение, хранение, транспортировка или получение акцизных товаров, подлежащих налогообложению, с намерением избежать уплаты подлежащего налога;
3. Наклеивание ложных этикеток на акцизные товары, в нарушение положений пункта (2) статьи (24) данного указа-закона, с намерением избежать уплаты подлежащего налога или получения необоснованного возврата;
4. Подача любых ложных, поддельных или сфабрикованных документов, деклараций или записей, с намерением избежать уплаты подлежащего налога или получения необоснованного возврата.

Глава десятая: Общие положения

Статья (24) Ведение учета и доказательственные требования

1. Без ущерба для положений, касающихся ведения учета в любом другом законе, каждый налогоплательщик должен вести следующие записи:
   a. Записи обо всех акцизных товарах, произведенных, импортированных или складируемых;
   b. Записи об акцизных товарах, экспортируемых, и доказательства такого экспорта;
   c. Записи об остатках, включая детали пропавших или уничтоженных предметов;
   d. Налоговая запись, которая должна содержать следующую информацию:
   (1) Должный налог на импортированные акцизные товары;
   (2) Должный налог на произведенные акцизные товары;
   (3) Должный налог на складируемые акцизные товары;
   (4) Вычитаемый налог в соответствии с положениями статьи (16) данного указа-закона.
2. Кабинет министров, по предложению Министра, определяет акцизные товары, на которые должны быть наклеены ярлыки, указывающие на то, что налог уплачен, и соответствующие условия и процедуры.
3. Исполнительные Регламенты данного указа-закона определят сроки, условия и правила, необходимые для ведения записей, изложенных в пункте (1) данной статьи.

Статья (25) Номер налоговой регистрации

Налогоплательщик или любое лицо, уполномоченное им письменно, должно указывать номер налоговой регистрации во всей корреспонденции и сделках с Властями, налоговой декларации и любом другом документе, связанном с налогом.

Статья (25) БИС срок давности

1. За исключением случаев, упомянутых в пунктах (2), (3), (6) и (7) данной статьи, Власть не может провести налоговую проверку или издать налоговую оценку налогоплательщику после истечения пяти (5) лет с конца соответствующего налогового периода.
2. Власть может провести налоговую проверку или издать налоговую оценку для налогоплательщика через пять (5) лет после окончания соответствующего налогового периода, если ей сообщено о начале процедуры этой налоговой проверки до истечения пяти (5) лет, при условии, что налоговая проверка или оценка завершены в течение (4) четырех лет с даты уведомления о налоговой проверке.
3. Власть может провести налоговую проверку или издать налоговую оценку через пять (5) лет после окончания соответствующего налогового периода, если эта налоговая проверка или оценка связаны с добровольной декларацией, представленной в пятом году с окончания налогового периода, при условии, что проверка налога или выдача налоговой оценки закончены в течение года с даты подачи добровольной декларации.
4. Совет Министров - по предложению Министра - может вынести решение о пересмотре срока, установленного для завершения налоговой проверки или выдачи налоговой оценки в соответствии с пунктами (2) или (3) данной статьи.
5. Добровольная декларация не может быть подана после истечения пяти (5) лет с конца соответствующего налогового периода.
6. В случае уклонения от уплаты налогов Власть может провести налоговую проверку или выдать налоговую оценку в течение пятнадцати (15) лет с окончания налогового периода, в течение которого произошло уклонение от уплаты налогов.
7. В случае недобровольной налоговой регистрации Власть может провести налоговую проверку или выдать налоговую оценку в течение пятнадцати (15) лет с даты, когда налогоплательщик был обязан зарегистрироваться для налогообложения.
8. Срок давности, упомянутый в этой статье, может быть прерван по любой из причин, предусмотренных в Федеральном законе № (5) 1985 года, издающем Гражданский кодекс, или любым другим федеральным законом, который заменит его.

Глава одиннадцатая: Заключительные положения

Статья (26) Исполнительные Регламенты

Кабинет министров, по предложению Министра, издает Исполнительные Регламенты данного указа-закона.

Статья (27) Распределение доходов

Налоговые поступления и административные штрафы, подлежащие сбору в соответствии с положениями данного указа-закона, подлежат распределению между Федеральным правительством и правительствами Эмиратов, в соответствии с положениями Федерального указа-закона № (13) 2016 года о создании Федеральной налоговой службы.

Статья (28)

Вопросы, не изложенные в этом документе, подлежат положением Федерального закона № (7) 2017 года о налоговых процедурах.

Статья (29) Отмена противоречащих положений

Любой текст или положение, противоречащие положениям данного указа-закона, отменяются.

Статья (30) Публикация и вступление в силу

Данный указ-закон подлежит публикации в Официальном журнале и вступает в силу с 1 октября 2017 года.